日本身为高赋税国家，要缴的税金项目也众多。其中对于在日本工作的人最有感的就是「所得税」与「住民税」。

 

本篇就针对日本税制中课税占比颇大的「住民税」进行解说。有哪些地区课征的住民税又较高呢？本篇将介绍日本国内住民税课税金额最高的三个地区。

 

 

何谓住民税及其课征方式

 

住民税中文译做「居民税」是一种缴纳给「目前所居住之地区的地方政府的税金」。所得税是缴给中央政府的国税。住民税则是属于地方政府税收。

 

对于在日本的一般企业行号工作的上班族而言，住民税一般会由公司从个人的每个月薪资中直接扣除，代为缴纳给现居地的地方政府。日文称为「天引き（直接扣除之意、带有上帝佛祖直接把我的钱收走啦的意味！）」。

 

 

住民税的用意在于由居住于当地的居民支持，让地方政府有足够的财政可以经营地方市政。而不需要一定要靠中央分配预算或补助。

 

住民税的计算方式是以「个人于每一年的一月一日当下所登记之合法居住地址」为基准，计算至隔年的一月一日。因此，假设你在该年的3月份搬家了，直至隔年一月一日截止计算与缴纳的都是搬家前的居住地的税金。

 

住民税增加的原因

 

只要比较薪资明细就可以知道个人的住民税是否有增加。而导致住民税增加的原因除了薪资提升之外，可免税金额或项目减少以及本身居住的地区的税金差异也是导致每个人所缴纳的住民税金额出现差异的原因。

 

所得提高，可减免税金项目减少

 

每一年的住民税是根据个人前一年的所得，以及各种可先行减免的税金项目后计算得出。因此如果基本薪增加，或因各种原因使得今年的所得比去年增加的情况，明年的住民税课税金额也会增加。

 

另外，如果不适用于税制减免也会导致住民税在计算时就会比较高。

 

居住地区的差异

 

虽然住民税的税率具有「标准税率」作为基准，地区之间也不太会出现巨大的金额差异。但是法律上的确允许地方政府在达到一定条件与标准的情况下，订定独立的税率。也因此的确会出现某些地区住民税比较贵，某些地区比较便宜的情况，这部分要特别注意。

 

住民税的组成

 

住民税基本上是由所得以及地方政府规定之均摊费用两部分所组成。

 

 

住民税的所得占比部分

 

「所得占比」的部分是基于个人的前一年所得计算出的需付金额。因此如果今年的所得增加的话，则明年的住民税整体也会提高。

 

所得税的标准税率是以「道府县」住民税占比4%加上「市町村」住民税占比6%共10%计算。东京都在地方税法上以特区区分，都民税4％、市町村民税（特别区民税）6％来计算。其他中央政府指定的政令指定都市，则以道府县民税占比2％加上市民税占比8％共10％计算。

 

此外，各地方政府如果满足一定的条件也可设定独立的税率。这也是造成住民税出现地区差异的原因之一。

 

均摊税率

 

住民税的另一部分是由「均摊税」组成。均摊税是不论个人所得高低，只要身为该地区居民的话就必须缴纳的税金。均摊税率如下：道府县民税1,500日圆加上市町村民税3,500日圆共5,000日圆。这部分的税率若地方政府满足一定的条件也可自行设定。

 

住民税的征收方式

 

住民税的征收方式主要分为两种。

 

特别征收

 

「特别征收」是由公司代为缴纳。这边指的代为缴纳是指代为处理纳税手续，并非由公司负担该税金。

 

公司行号会从个人每个月的薪资中先行扣除「住民税」以及「所得税」并于下一个月的10号之前代为缴纳给各个地方政府。优点是员工不需要担心漏缴，也不需要自行处理纳税手续。

 

 

普通征收

 

「普通征收」一般适用于自由业或个人事业主。由个人自行缴纳。每年的5~6月政府会寄送纳税通知给纳税人。缴纳方式一般是前往超商或银行用现金付款。有些地区也开放线上汇款或是信用卡扣款。如果用信用卡扣款则可以累积点数，算是优点之一。「普通征收」因为是采自行缴纳，所以较容易出现错过期限或忘记缴纳的情况。

 

参考：2022年住民税缴纳金额Top3地区

 

第1名：神奈川县横滨市

 

神奈川县的横滨市是全国住民税排名最高的地区，其中「所得税率」的县民税占2.025％、市民税为8％共计10.025％。此外「均摊税率」的部分，县民税为1,800日圆、市民税4,400日圆总共6,200日圆。

 

横滨市的住民税包含「水源环境保护税（占比：所得税及均摊税各占0.025%和300日圆）」。

 

因此税率较高，这部分的税金会用于横滨市的水源保护与水资源再生利用。另外横滨市的均摊税率中的市民税另包含了横滨市政府自订的「横滨市绿化税」的900日圆。

 

 

第2名：兵库县神户市

 

兵库县神户市的住民税则排名全国第二高。所得税率中县民税为2%、市民税8%合计10%。虽然这个税率与中央政府订定的税率一样，但是均摊税率的部分则较高。县民税2300日圆、市民税3900日圆合计6200日圆。

 

均摊税率的县民税当中，包含了兵库县政府指定的「县民（负担）绿化税」880日圆。市民税当中则包含了由神户市政府推出的「神户Model」政策，市民负担金额为400日圆。

 

这项政策是由神户市政府推出，针对神户市市民的「老年痴呆症预防及救助支援政策」。这项政策包含了「老年痴呆症的早期诊断补助」和「罹患痴呆症的患者遭遇事故时的救助救济制度」。而支持这项政策的财源便是来自向神户市市民征收的市民税。

 

第3名：宫城县仙台市

 

宫城县的仙台市与兵库县的神户市同样位列第二。县民税为2%、市民税8%合计10%。这部分与中央所设定的税率一样。在均摊税率方面：县民税2,700日圆、市民税3,500日圆合计6,200日圆。

 

县民税当中包含「宫城县环境保护税」1200日圆。这项税制从2011开始导入，主要用于保护宫城县的自然环境，创造环境共生的社会所需的人才培育支出、为消减二氧化碳排放量等政策执行的财源。

 

……

 

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