神居点睛

日本自民、公明两党在一周前敲定了2021年度执政党税制修改大纲。

此次税制修改主要是由于疫情仍在持续，为了能在明年缓解因新冠病毒的蔓延导致对日本经济、国民日常生活的影响。初步拟定将对部分税收给予优惠，尤其是在延长住宅与汽车这两方面的减税措施。

这一税收减免措施在为受到打击的企业和个人减轻负担的同时，重点放在新冠疫情后，日本的经济刺激以及社会变革之中。

减税制度的修改将导致国税减少500亿日元（约合人民币31亿元）~600亿日元左右。

那么具体有哪些税收减免？对明年想要投资日本房产的投资者又有什么影响呢？

1.减免因新冠疫情带来的税费负担

（固定资产税、住宅贷款税等）

固定资产税

土地的固定资产税每3年重新评定一次其评估价格。

从2021年开始的3年内，根据地价呈上升趋势的2020年1月的公示地价来进行征税，但仅在2021年采取减轻税收负担的措施。对象是商业用地、住宅用地以及农业用地等所有的土地。

随着地价上涨，根据2020年1月的公示地价，如果2021年由于地价继续上涨导致税收超过2020年同期，则2021年度的税额不变；若地价下降，则直接下调税收额度。

住宅贷款税

关于住宅贷款的减税将采取延长3年的特别措施，其中入住期限将延长至2022年12月末。另外，自建住宅的住房合同需要在2021年9月底前签约，商品房住宅需要在2021年11月底前签约。

此外，还将扩大适用抵押贷款税减免的物业范围。从目前的建筑面积在50㎡及以上，扩大到了40㎡及以上。不过对于那些在40㎡以上但不足50㎡的住宅将严格限制其收入，即从3000万日元（约合人民币189万元）以下降至1000万日元以下（约合人民币63万元）。

税收扣除额方面，现有机制是将年末时的贷款余额中的1%从所得税中扣除。如果贷款者以低于1％的利率贷款，并继续享受低利率的话，则可以获得比利息更多的税收扣除额。

节能车税

「节能车减税」是减免那些节能车的汽车重量税，并自2021年4月底起将申请期延长2年。此外，到目前为止一直免税的无尘柴油车，由于其与混合动力车相比耗油高、不环保，因此不再属于一律免税对象。

现在新车销售中约70%是环保车减税对象，其中大约25%更是免税对象，但是这次重新评估后这个比率依旧能维持在25%。

在用户购买汽车时，根据汽车的耗油量，最多可征收约3%的「环境性能折扣」，此次修改将税率降低至1%，且期限从2021年3月末延长9个月，到12月末为止。

公司法人税收优惠

公司法人税收优惠方面，企业将重点提高员工工资，以及新雇员工福利等方面进行调整。

若大企业、中坚企业给应届毕业生或中途录用员工的工资总额比上一年度增加2%及以上，则这部分的15%将在2021年从法人税中扣除。

对于其他的一些中小企业，其维持雇佣关系也很重要。不单单是新录用，如果全体员工的工资总额比上一年度增加1.5%以上的话，也是可以减轻税金负担的。

特殊情况下的结转亏损

为了鼓励因新冠病毒蔓延而陷入亏损的大公司进行必要的投资，政府将在2021年实行「公司在特殊情况下的结转亏损」政策。该措施具体是将从下一个财政年度开始用公司的盈余来弥补当前的赤字，并减轻公司税收负担。

这部分可结转抵销的额度从目前的50％大幅提高到100％，并将最多适用5年。不过更新了一个条件，即该公司一定要制定具体的投资计划，还需经政府的审核。

研究开发类税收

最新的税收政策中，将从法人税中抵扣一部分金额，用来鼓励部分企业未来的研发。

目前的政策是，在与大学和风险投资公司共同开发的前提下，将研发费用的一部分从公司税中扣除，限额最高为45％。新政策下，从2021年开始的2年内，限额将提高至50％。扶持对象是销售额下降2%及以上的部分企业。

飞机燃油税

鉴于航空公司近一年来的绩效下降，日本政府也深入研究缓解措施。

自2011年以来，日本国内航班的「飞机燃油税」已从原始税额减少了约30％，即每公斤燃油收取18000日元（约合人民币1133元）。

而在2021年，将价格降低到每公斤9000日元（约合人民币567元），费用是原来的一半，不过此条措施仅限2021年。

2.日常生活相关税收优惠

（认可外保育所、教育资金赠与等）

保姆·认可外保育所

对于有孩子的家庭而言，如果将婴儿送到托管所或者非政府登记注册的保育所，那么从地方政府得到育儿补助会变成「其他收入」，父母的所得税和居民税税额将会因此增加，对父母来说是一项负担。

在新政策中，地方政府提供的补助将不征税。

产后护理

当母亲不得不面对单独抚养孩子的情况（也称为「单人育儿」）时，如果使用了「产后护理」等相关业务（例如当地政府提供的母乳喂养指导、精神护理等），那么这笔费用也将不征税。

教育基金赠与/婚姻基金赠与

为了减轻抚养孩子的负担，祖父母赠与给孩子的教育资金将不被收取赠与税，这条特别措施的时限将延长2年。

在此次的税收政策修改中，接受赠与的孙辈未满23岁或正在上学，则作为继承税的课税对象，将在以往的税额基础上上调20%。

另外，在获得因婚姻、分娩和育儿等因素取得祖父辈提供的补助金时，受助金额上限为1000万日元（约合人民币62万元），也将不征收赠与税，并且在同等条件下期限延长2年。

医疗费用

不在医院等专门地方治疗自身轻度不适等医疗健康的花费，诸如购入药物等，也将纳入最新普及的税收政策中。

在该制度中，如果指定的市贩药物的购买费用一户一年超过12000日元（约合人民币755元），那么这部分费用会从征税对象的收入中扣除，所得税和居民税也会由此减轻。

到目前为止，在该项费用进行申报的时候需要附上健康检查或是受诊结果等官方证明，自行保留，但当被税务局要求时需要提交，不过相关手续将会简化。

3.菅义伟政府下的特殊政策

（纳税数字化、取消税务印章等原则等）

碳排放平衡

新首相菅义伟提出温室气体排放计划直到2050年，预计在2050年真正做到「二氧化碳零排放」。

从2021年开始的3年内，工厂若是在满足一定条件下，降低二氧化碳的排放，那么该企业最多能享受投资额中10%的法人税扣除，或者可以在第一年的折旧费基础上加上投资额的50%。

DX（数字化转型）

DX全称为Digital Transformation（数字化转型），主要用于数字技术转换运营和服务，同时在未来也将支持税收数字化。

为了提高业务效率，对利用云服务在集团企业内共享数据进行设备投资的企业，可以从法人税额中扣除投资额的3%，或者在第一年的折旧费基础上加上投资额的30%。

除此之外，如果一个企业和其他企业共享数据而进行投资，那么扣除的金额会从3%增加到5%。

纳税数字化以及取消税务印章等原则

目前，在某些地方政府自治区域，汽车税以及固定资产税等地方税种可以通过诸如PayPay或者LINE Pay等支付应用来进行线上支付。

而在今后，如果是30万日元以下（约合人民币1.89万）所得税以及赠与税等国税税种，也可通过线上支付。此外，原则上取消办理税务手续中的印章步骤。

支援中小企业重组

为了防止中小企业在重组、合并后出现的潜在的损失或风险，收购费用中的一部分将作为企业「准备金」进行储存通过将此储备金确认为支出，可以减轻公司税的负担。通过这笔积攒的资金作为经费来抵去法人税的负担。

此外，投资额的上限——即10%的资金可以从法人税中扣除，或者全额即时摊销。

打造国际金融城

为了更容易地吸引面向海外的金融机构和专门人才，相较于其他发达国家高昂的所得税和继承税等，政府也对课税条件进行了修改。

根据现行的税务制度，如果外国人在过去15年内在日本生活居住满10年，并且仍在日本生活，那么对在海外持有的资产征收遗产税。

而对于为了就业而在日本滞留的外国人，不管停留期间如何，都决定不将海外的资产作为课税对象。

IR（综合型度假设施）

对于包括赌场在内的IR（综合型度假设施）开业，新的税制方面也对应作出改变。

如果外国游客通过赌场获得的奖金，则不征收所得税。

而对于本国居民而言，如果过赌场获得奖金，则会和赛马等其他的公营赌博一样，要求申报收入。不过具体内容将通过2022年以后的税制改革来决定。

参考资料：

[1].共同社-日本执政党敲定2021年度税制修改大纲

[2].NHK：税制改正 2021年度 税金の仕组みは何が変わる？

[3].2021（FY2）税制改革公告，并购税制等

[4].政府が2021年度の税制改正大纲を発表　クラウド导入など企业のDX化で减税

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